Отчет по практике в ООО Мое солнце 

Также специализацией ООО «МОЕ СОЛНЦЕ» является профессионального и бизнес-туризма, организация международных конференций и бизнес-туров и бизнес-семинаров.

Управление ООО «МОЕ СОЛНЦЕ» осуществляется в соответствии с законодательством РФ и его Уставом. Организационная структура управления ООО «МОЕ СОЛНЦЕ» имеет линейную структуру, при которой от каждой руководящей должности исходят указания нижестоящей должности, которая непосредственно подчинена ей и только ей. Общая схема организационного аппарата представлена на рисунке 1.

Анализируя действующую организационную структуру исследуемой туристической фирмы, следует отметить: во главе ее организационной структуры отдельным звеном выделен руководитель – Директор, связующий и контролирующий всю функциональную деятельность ООО «МОЕ СОЛНЦЕ» и всех процессов связанных с ней.



Рис. 1. Организационная структура ООО «МОЕ СОЛНЦЕ»

Директор – занимается разработкой стратегического планирования деятельности, заключает договоры, посещает выставки и конференции, налаживает контакты и связи для успешной работы агентства; является главным распорядителей финансовых средств; контролирует и координирует работу агентства, контролирует все управленческие решения на всех уровнях агентства, принимает решения о приеме на работу или увольнению сотрудников, разрабатывает программы совершенствования внутрипроизводственных отношений, проводит служебные расследования по факту нарушения трудовой дисциплины;

Главный бухгалтер – контролирует работу бухгалтерии, несет ответственность за всю сферу учета, включая начисления заработной платы, подготовку отчетов для нужд управленческого учета и налоговых органов, развитие прочих отношений с банками и финансовыми институтами;

Сетевой администратор – обеспечивает бесперебойное функционирование компьютерной сети и информационной безопасности агентства;

Офис-менеджер – занимается организационными вопросами, занимается подбором работников, устанавливает стандарты работы, компенсаций работникам, занимается развитием и обучением персонала, определяет стандарты для кандидатов;

Курьер – осуществляет доставку документации;

Охрана – несет ответственность за безопасность сотрудников и имущества в офисе;

Водители – осуществляют доставку корреспонденции, осуществляют перевозку сотрудников.

Транспортно-визовая служба занимается оформлением визовых документов и бронированием авиа и железнодорожных билетов;

Менеджеры заняты непосредственно реализацией туров, работой с клиентами; их работой руководит старший менеджер.

ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения и бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Мое солнце» осуществляется главным бухгалтером.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Генеральному директору.

ООО «Мое солнце» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет в ООО «Мое солнце» ведется с применением программы «1 С:Бухгалтерия» (конфигурация «Упрощенная система»).

Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета ведется в регистрах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе.

Технологическая платформа включает три основных функциональных компонента:

1. Компонент «Бухгалтерский учет» предназначен для ведения учета на основе бухгалтерских операций. Он обеспечивает ведение плана счетов, ввод проводок, получение бухгалтерских итогов.

2. Компонент «Расчет» предназначен для расчета заработной платы.

3. Компонент «Оперативный учет» предназначен для учета наличия и движения средств в реальном времени. Он используется для учета запасов товарно-материальных ценностей, взаиморасчетов с контрагентами. Компонент позволяет отражать в учете операции хозяйственной жизни предприятия непосредственно в момент их совершения.

Программа может поддерживать различные системы учета, различные методологии учета, использоваться на предприятиях различных форм собственности.

Главным бухгалтером разрабатывается, а генеральным директором утверждается и подписывается – учетная политика, которая применяется последовательно из года в год (Приложение 1).

2. Учет и аудит объектов основных средств

Основные средства (фонды) представляют собой совокупность материально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Это средства, создающие материально-техническую основу и условия производственно-хозяйственной деятельности организации.

Основным документом, регламентирующим порядок учета основных средств в ООО «Мое солнце», является Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01 от 30 марта 2001г №26н).

К основным средствам ООО «Мое солнце» относятся: компьютеры, офисная мебель.

Поступление основных средств в ООО «Мое солнце» оформляется актом приемки-передачи по форме № ОС-1. Он составляется комиссией в одном экземпляре, на каждый объект отдельно. При этом каждому объекту присваивается инвентарный номер, который сохраняется все время его нахождения в эксплуатации.

На основании акта приемки-передачи и технической документации, относящейся к объекту, бухгалтер составляет инвентарную карточку основных средств по форме ОС-6.

Инвентарная карточка является основным регистром аналитического учета основных средств. В карточках отражаются операции, которые совершаются по обозначенным в них объектам, в т.ч. место нахождения объекта, полная стоимость, нормы и суммы износа, дата и стоимость капитального ремонта и т.д.

Ликвидация основных средств осуществляется на основании акта о ликвидации ОС (форма № ОС-4).

Стоимость объектов основных средств погашается с помощью начисления амортизации. Износ основных средств начисляется ежемесячно в течение нормативного срока службы, начисление износа по поступившим на предприятие основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их поступления, а начисление износа по выбывшим основных средств прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия.

В ООО «Мое солнце» используется линейный метод начисления амортизации, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.

Начисление амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания основного средства с бухгалтерского учета.

Рассмотрим на примере определение месячной суммы амортизации:

Первоначальная стоимость объекта основных средств – 50 000 руб. Срок службы определен в 5 лет.

Годовая сумма амортизации составит 10 000 руб. (50 000 руб. / 5 лет), а месячная – 833,33 руб. (10000 руб. / 12 месяцев).

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности организаций по мере их эксплуатации в полном размере в форме амортизационных отчислений.

Ежемесячно начисление амортизации отражается в Ведомости начисления амортизации и отражается на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Учет основных средств ведется в денежной оценке. Для синтетического учета используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».

Корреспонденция счетов по учету основных средств представлена в табл. 1.

Таблица 1

Корреспонденция счетов по учету основных средств

Главными задачами аудита сохранности, учета и использования основных средств являются проверка:

1. обеспечения контроля за наличием и сохранностью основных средств;

2. правильности отнесения предметов к основным средствам, их группировки по классификациям;

3. правильности оценки основных средств в учете;

4. правильности оформления и отражения в учете операции по поступлению и выбытию основных средств;

5. правильности начисления и отражения в учете износа основных средств;

6. правильности отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

Проверка основных средств ООО «Мое солнце» исходя из вышеперечисленных пунктов показала, что в бухгалтерском учете нарушений не выявлено.

3. Учет и аудит нематериальных активов

К нематериальным активам относятся затраты организации в нематериальные объекты, принадлежащие ей на правах собственности и используемые в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. К таким объектам в ООО «Мое солнце» относятся права на программы для ЭВМ, базы данных.

Кроме того, к нематериальным активам относятся и организационные расходы (плата за регистрацию организации, за изготовление печатей и бланков, за оформление образцов подписей, открытие расчетного счета).

Первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в ООО «Мое солнце» определяют как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

В текущем бухгалтерском учете для каждого вида или объекта нематериальных активов (аналогично основным средствам) открывается регистр аналитического учета (инвентарная карточка), в котором отражаются регистрационные номера объектов, их первоначальная оценка, технико-экономическая характеристика, срок полезного использования и т.п.

Учет наличия и движения объектов нематериальных активов в ООО «Мое солнце» ведется на специальном счете 04 «Нематериальные активы» по их видам.

Приобретение нематериальных активов за плату у других организаций и лиц отражается следующим образом:

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По объектам нематериальных средств, по которым проводится погашение стоимости, происходит равномерное (ежемесячное) перенесение стоимости в виде амортизации на создаваемую продукцию, выполняемые работы и оказываемые услуги. Величина амортизации учитывается на обособленном счете 05 «Амортизации нематериальных активов».

Амортизация нематериальных активов исчисляется по нормам, рассчитанным самой организацией исходя из первоначальной оценки и срока полезного использования тех или иных активов.

Срок полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету. В случае, когда срок полезного использования не проставлен в документации, ООО «Мое солнце» устанавливает его исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой информационно, научно, технологической и экономической целесообразностью.

Этот срок зависит от длительности периода, в течение которого используются программные продукты, монопольные права, функционирует сама организация и т. п.

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается бухгалтерской записью:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 05 «Амортизации нематериальных активов».

При выбытии объектов нематериальных активов вследствие реализации другим организациям, списания (ликвидации) в бухгалтерском учете производят записи, аналогичные записям при выбытии объектов основных средств.

Аудит нематериальных активов показал, что нарушений в бухгалтерском учете данного участка учета ООО «Мое солнце» не выявлено.

4. Учет и аудит производственных запасов

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд.

К производственным запасам относят только те активы, которые служат менее года.

Стоимость материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия по фактической себестоимости.

Себестоимость материалов формируется непосредственно на счете 10 «Материалы».

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и отражается записью:

Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы материальные ценности.

К фактическим затратам на приобретение МПЗ относятся:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением МПЗ.

Корреспонденция счетов по учету материалов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов по учету материальных затрат

Учет, анализ и аудит труда и его оплаты

Существует 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам ООО «Мое солнце» за отработанное время, по тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренные Трудовым кодексом РФ: оплата очередных отпусков, выходного пособия при увольнении и т.п.

В ООО «Мое солнце» применяются следующие формы и системы оплаты труда:

- простая повременная оплата труда;

Рассмотрим порядок начисления заработной платы при данной форме оплаты труда.

Пример 1. Работнику ООО «Мое солнце» установлен должностной оклад в размере 15000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени отчетный месяц отработан полностью, таким образом, заработная плата составит 15000 руб.

Пример 2. Работнику ООО «Мое солнце» установлен должностной оклад в размере 14000 руб., в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработано 17 рабочих дней (три дня – отпуск без сохранения заработной платы).

Заработная плата составит: 14000 руб./20 дней * 17 дней = 11900 руб.

- повременно-премиальная оплата труда;

Пример 3: Работник ООО «Мое солнце» с месячным окладом 13000 рублей в соответствии с табелем учета использования рабочего времени из 20 рабочих дней отработал 17 дней. Также предусмотрена выплата премии в размере 25% от оклада.

Расчет заработной платы:

13000руб./20 дней * 17 дней=11050 руб. (повременная оплата труда)

11050*25/100 = 2762,50 руб. (премия)

11050 руб. + 2762,5 руб. = 13812,50 руб. (повременно-премиальная оплата труда).

Расчет заработной платы при всех формах оплаты труда производят на основе табеля учета рабочего времени, в котором отмечается число отработанных дней и часов.

К нерабочему оплачиваемому времени относят больничные и отпускные.

Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 139 ТК РФ. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде такое повышение учитывается с даты повышения фактической заработной платы. Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности является листок нетрудоспособности. Рассмотрим порядок начисления пособия по временной нетрудоспособности работнику ООО «Мое солнце».

Больничный лист открыт 24 января 2006г. и закрыт 27 января 2006г., количество дней проведенных на больничном – 4 дня.

Расчет больничных листов осуществляется следующим образом:

1. Рассчитывается среднедневной заработок – заработная плата за 12 месяцев делится на количество отработанных дней за год.

Среднедневной заработок с 01. января 2005г. по 31 декабря 2005г. составил: 75810,01руб. / 221 день = 343,03руб.

2. В зависимости от стажа определяется процент оплаты больничного листа (стаж до 5-ти лет - 60%, до 8 лет -80%, свыше 8 лет -100%).

Стаж работника 1 год, поэтому полученный среднедневной заработок умножается на 60%. Однако полученный результат не должен превышать 12480 рублей в месяц.

3. Рассчитывается размер пособия.

У работника среднедневной заработок составил 205,82. Данная сумма умножается на количество дней болезни – 4 дня, в результате сумма пособия по временной нетрудоспособности составит: 205,82*4 = 823,28 руб.

В соответствии со ст.139 ТК РФ с 6 октября 2006г. введен новый порядок расчета отпускных.

Во-первых, рассчитывать средний заработок для отпускных необходимо, как и для других случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. То есть исходя из средней заработной платы, выплачиваемой работодателем за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу отпуска, а не за 3 месяца.

Кроме того, для расчета отпускных изменилось и среднемесячное число календарных дней - 29,4, а не 29,6.

Например, работнику ООО «Мое солнце» предоставлен очередной ежегодный отпуск продолжительностью 28 календарных дней.

С января 2005 года по февраль 2006 года включительно заработная плата составляла 14 500 руб. А с марта 2006 года – 16 000 руб.

В июле 2006 года работник уходит в отпуск на 14 дней (с 17 по 30 июля). Фактическая заработная плата за 3 последних месяца перед отпуском (апрель, май, июнь) составила 48 000 руб.

Размер отпускных составил: (48000/3/29,6)*14 дней = 7567,57 руб.

В октябре 2006 года работник снова берет отпуск на 14 дней (с 16 по 29 октября). Его фактическая заработная плата за 12 последних месяцев (с октября 2005 по сентябрь 2006 года включительно) составила 180 000 руб.

Размер отпускных составил: (180000/12/29,4)*14 дней=7142,86 руб.

Из начисленной работникам заработной платы в ООО «Мое солнце» производят различные удержания: налог на доходы физических лиц; авансы выданные; алименты на содержание несовершеннолетних детей; штрафы по исполнительному листу; страховые взносы в страховую компанию по заявлению работников; оплата кредита банков (основной суммы долга и процентов за кредит); прочие удержания (удержание штрафов за утерянную спецодежду, невозвращенный инструмент; плата за междугородные переговоры, плата за электроэнергию по заявлению работника и др.).

В соответствии с действующим законодательством из сумм начисленной оплаты труда удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. С 1 января 2005 года совокупный доход уменьшается на сумму налоговых вычетов в размере 400 рублей на работника и 600 на каждого иждивенца. Данные вычеты действуют при сумме совокупного дохода с начала года не более 20000 и 40000 рублей соответственно. Полученный налогооблагаемый доход умножается на 13%.

Информация о начисленном доходе и удержанном налоге обобщается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц за год.

Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками ООО «Мое солнце» по заработной плате, является расчетная ведомость (форма №Т-51).

Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий осуществляются по платежным ведомостям, на титульном листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями генерального директора и главного бухгалтера ООО «Мое солнце» или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

Синтетический учет расчетов по оплате труда в ООО «Мое солнце» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту 70 счета отражаются суммы начисленной оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. Основанием для начисления оплаты труда, премий, пособий и других выплат служат табели учета отработанного времени, листки нетрудоспособности и т.д.

Аналитический учет оплаты труда в ООО «Мое солнце» ведется по каждому работнику с использованием лицевых счетов рабочих и служащих.

Расчеты с персоналом по оплате труда ООО «Мое солнце» рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «Мое солнце»

Положительным моментом в деятельности ООО «Мое солнце» является наличие достаточно эффективного внутреннего контроля.

Рассмотрим специально разработанную программу внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО «Мое солнце».

Таблица 4

Тест внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО «Мое солнце»

Таким образом, общий уровень внутреннего контроля операций по оплате труда в ООО «Мое солнце» можно оценить как хороший, так как почти все требования реальности, полноты, разрешения, точности, классификации, учета на предприятии соблюдаются.

6. Учет затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг

Расходы, производимые ООО «Мое солнце» в процессе осуществления своей деятельности относят к издержкам обращения. На предприятии сначала рассчитывают издержки по отдельным статьям, а затем путем суммирования определяются издержки в целом по предприятию.

В ООО «Мое солнце» учитываются расходы на продажу, транспортные расходы, расходы на оплату труда.

К расходам на продажу относят расходы, связанные с оказанием туристических услуг предприятия.

Аналитический учет по счету 44 ведется на предприятии в ведомости учета затрат на производство (форма №В-3). По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость оказанных услуг. Списание расходов на продажу оформляются следующей записью:

Дебет 90/2 «Себестоимость продаж»

Кредит 44 «Расходы на продажу».

Учет финансовых результатов и использования прибыли

Конечный финансовый результат ООО «Мое солнце» складывается из доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочим доходам и расходам.

К доходам и расходам по обычным видам деятельности относят:

1. Валовую прибыль от оказания туристических услуг. Она определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью услуг. Результат от реализации учитывается на счете 90 «Продажи». К счету 90 открываются субсчета для отражения отдельных составляющих финансового результата от продаж. Для учета выручки от реализации заводят субсчет 90-1 «Выручка от продаж», для учета себестоимости – субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».

2. Коммерческие расходы - это затраты фирмы, которые связаны с реализацией услуг. К ним относятся расходы, учитываемые по кредиту счета 44 «Расходы на продажу».

3. В управленческие расходы включают сумму затрат, которая отражается по кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат по обычным видам деятельности фирмы. Данный показатель рассчитывается как разность между валовой прибылью и коммерческими расходами, и управленческими расходами. Эти данные должны совпасть с оборотом по счету 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» в корреспонденции счета 99 «Прибыли и убытки».

К прочим доходам и расходам относят:

1. Операционные доходы и расходы (доходы и расходы от продажи и прочего выбытия основных средств);

2. Внереализационные доходы и расходы (штрафы, пени, неустойки, поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных фирме).

Для учета прочих доходов и расходов заводят счет 91 «Прочие доходы и расходы». На субсчетах счета 91 данные накапливаются в течение года по видам прочих доходов и расходов.

При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.

Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у ООО «Мое солнце» в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

На основании решения производится распределение прибыли. Оно подразумевает покрытие убытков прошлых лет, премии специального назначения (разового характера), материальная помощь, оплата путевок, отчисления в резервный фонд.

После отражения указанных операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до соответствующего решения собственников.

8. Учет и аудит денежных средств и расчетов

Денежные средства ООО «Мое солнце» находятся в виде наличных денежных средств- в кассе и в безналичной форме – на расчетном счету.

Касса ООО «Мое солнце» предназначена для хранения и выдачи наличных денег.

ООО «Мое солнце» в соответствии с действующим нормативным актом («Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным Центральным Банком РФ), изолировало помещение кассы и оснастило его охранной сигнализацией.

Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей.

В кассу ООО «Мое солнце» наличные денежные средства поступают с расчетного счета в банке, а также в результате платежей наличностью за оказанные услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п.

Согласно п.2.5. Положения «О правилах организации денежного обращения на территории Российской Федерации» ООО «Мое солнце» по согласованию с банком установило лимит остатка наличных денежных средств в кассе в размере 30 000 рублей.

Вся наличность сверх лимита сдается в банк. Превышение лимита допускается в дни выдачи зарплаты в течение 3-х дней.

Для получения денег со своего счета в банке ООО «Мое солнце» выдана чековая книжка. В чеке указывают назначение требуемой суммы (на оплату труда, хозяйственные расходы и т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, а у ООО «Мое солнце» - корешок чека с указанием полученной суммы.

Прием наличных денег оформляют приходными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам или платежным ведомостям (если выдается заработная плата). Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом "Получено" или "Оплачено" с указанием даты.

Банк принимает наличные деньги по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех элементов, заполняемых Компанией,- объявления, квитанции, ордера. В объявлении указывают от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумму цифрами и прописью, назначение взноса. Объявление используется не только при внесении денег на счет, но и при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки).

Учет движения денег в кассе обобщается кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге производят в двух экземплярах. Первый экземпляр – вкладной лист кассой книги, второй - отчет кассира.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Для учета наличия и движения денег в кассе выделен счет 50 «Касса».

Бухгалтерские записи по дебету счета 50 производятся с одновременным кредитованием счетов, на которых учитывают источники поступления денежных средств: 51 «Расчетный счет» - на суммы, полученные с расчетного счета ООО «Мое солнце», 62 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» - на сумму оплаченных заказчиками счетов, 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на возвращенные подотчетными лицами суммы денег.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается расход наличных денег.

Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств ООО «Мое солнце» представлена в табл.5.

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету наличных денежных средств

Денежные средства, превышающие установленный лимит (30000 руб.) ООО «Мое солнце» хранит на расчетном счете в банке.

Платежи с расчетного счета осуществляются по строго определенной очередности, которая установлена Гражданским кодексом РФ:

1. Списание по исполнительным документам, которые предусматривают перечисление денег со счета для удовлетворения требований, возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2. Списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисления для расчетов по выплате выходных пособий или оплате труда, или вознаграждений по авторскому договору;

3. Списание по платежным документам, предусматривающим перечисление денег для расчетов по оплате труда, а также по отчислениям в фонды;

4. Производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

5. Производятся списания по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение требований, не относящихся к первой и второй очереди;

6. Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Движение средств на расчетном счете оформляется платежными (банковскими) документами. К ним относятся объявления на взнос наличными, чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения.

При безналичных расчетах применяется платежное поручение, которое представляет собой распоряжение организации, даваемое банку, на перечисление соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя, поставщика, финансового органа или другой организации.

Платежное поручение выписывается бухгалтером в 2-х экземплярах.

Все банковские документы заполняются без помарок и исправлений. Подписывать их может строго установленный круг лиц, образцы подписей которых имеются в банке.

Ежедневно банк выдает выписку из расчетного счета с приложением оправдательных документов. Выписка из расчетного счета является регистром аналитического учета – это копия лицевого счета, который открывается предприятию в банке и служит для учета движения денежных средств на расчетном счете.

В выписке отражаются поступления и списания средств с расчетного счета и сальдо на начало и конец периода.

Для банка расчетный счет – пассивен и поэтому значение дебета и кредита имеют для предприятия противоположные значения, то есть поступление денег на расчетный счет банковский работник отразит в выписке по кредиту, а выбытие средств – по дебету.

В день поступления выписки бухгалтер-кассир должен проверить соответствие сумм в выписке с данными в первичных документах, а также необходимо обработать выписку, то есть справа от суммы поставить номер корреспондентского счета.

Бухгалтерский учет движения средств на расчетном счете осуществляется на активном счете 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту – их списание с расчетного счета.

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете представлена в табл.6.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету средств на расчетном счете

Предприятие применяет журнально-ордерную автоматизированную форму учета, поэтому на основе выписок банка компьютер формирует журнал ордер (по кредиту 51 счета) и ведомость (по дебету счета 51).

Итоговые обороты переносятся в главную книгу.

Расчеты с покупателями и заказчиками.

Для расчетов с заказчиками в ООО «Мое солнце» используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Выручка от реализации туристических услуг отражается проводкой:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Кредит 90/1 «Выручка от продаж».

По дебету 62 счета отражается сумма, предъявленная к оплате заказчику по цене реализации. По кредиту – денежные средства, поступившие от заказчиков в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Аналитический учет ведется по каждому покупателю.

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговой декларации ко взносу в бюджет в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму единого налога по УСНО, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога.

Начисление сумм налогов к уплате в бюджет отражается по кредиту субсчетов счета 68, а перечисление налогов в бюджет – по дебету соответствующих субсчетов.

Начисление и уплата налога на доходы физических лиц отражается записью:

Дебет 70 Кредит 68.1 «Налог на доходы физических лиц» – удержан налог на доходы сотрудника.

Дебет 68.1 Кредит 51 – перечислен налог на доходы сотрудника.

Перечисление налога на доходы физических лиц производится ежемесячно, не позднее 15 числа текущего месяца.

Начисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 99 Кредит 68.2

Перечисление единого налога по УСНО отражается записью:

Дебет 68 Кредит 51.

Единый налог по УСНО уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода, не позднее 25 числа, следующим за отчетным месяцем.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.

В настоящее время расчеты по социальному страхованию и обеспечению объединены единым социальным налогом.

Так как ООО «Мое солнце» применяет УСНО, то производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии) в размере 14% и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,8% от ФОТ.

Начисление взносов на пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев производятся на фонд оплаты труда.

Начисление взносов по пенсионному страхованию отражается записью:

Дебет 26 Кредит 69.2.2 – начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.2 Кредит 51- перечислены взносы на страховую часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 26 Кредит 69.2.3. – начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника

Дебет 69.2.3. Кредит 51- перечислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии сотрудника.

Начисление взносов на социальное страхование от несчастных случаев отражается записью:

Дебет 26 Кредит 69.11 -начислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев

Дебет 69.11 Кредит 51- перечислены взносы по социальному страхованию от несчастных случаев.

Перечисление пенсионных и социальных взносов производится ежемесячно (15 числа), не позднее даты выдачи заработной платы.

Учет расчетов с подотчетными лицами.

Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные лица – работники организации, которым выдаются наличные деньги с условием представления отчета об их использовании.

Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет установлен приказом директора ООО «Мое солнце».

Чаще всего под отчет наличные деньги выдаются на административные и хозяйственные нужды.

В соответствии с п.11 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного решением совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 г. №40, запрещается:

- выдавать подотчетные суммы работнику, не отчитавшемуся по ранее полученным деньгам;

- передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

При выдаче работнику из кассы денег под отчет составляется проводка по дебету счета 71.

Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представить в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы), а неизрасходованные средства вернуть в кассу ООО «Мое солнце» (суммы, обоснованно истраченные сверх выданной подотчетной суммы, могут быть возмещены работнику).

Списание израсходованных подотчетных сумм отражается по кредиту счета 71 на основании авансового отчета работника.

Учет и аудит собственного капитала

Капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления предприятием хозяйственной деятельности.

В ООО «Мое солнце» для учета уставного капитала применяется счет 80 «Уставный капитал», который предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации.

Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Мое солнце». Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

После государственной регистрации ООО «Мое солнце» ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями».

Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.

Величина уставного капитала ООО «Мое солнце» указана в учредительных документах: уставе и учредительном договоре (п.2 ст.52 ГК РФ).

Также в ООО «Мое солнце» создается резервный капитал путем резервирования прибыли для пополнения основного капитала или для покрытия непредвиденных потерь, путем заблаговременного включения в издержки организации части расходов, до того как они фактически произведены.

Обобщение информации о состоянии и движении резервного капитала, формируемого за счет прибыли, осуществляется на счете 82 «Резервный капитал». Отчисления в резервный капитал из прибыли ООО «Мое солнце» производятся по кредиту счета 82 «Резервный капитал» в корреспонденции с дебетом счета 99 «Прибыли и убытки».

Добавочный капитал в ООО «Мое солнце» не образуется.

Аудит учредительных документов ООО «Мое солнце» заключался в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования данной ООО «Мое солнце» в соответствии с действующим законодательством. Никаких нарушений выявлено не было.

Учет заемного капитала и целевого финансирования

Так как ООО «Мое солнце» заемными источниками финансирования не пользуется то данный участок бухгалтерского учета не ведется.

Бухгалтерская отчетность

Так как ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения, бухгалтерская отчетность предприятием не составляется.

Выводы

Объектом прохождения практики послужило предприятие – ООО «Мое солнце», основным видом деятельности которого является туристская деятельность.

ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения и бухгалтерского учета.

Ведение бухгалтерского учета в ООО «Мое солнце» осуществляется главным бухгалтером.

В ООО «Мое солнце» используется линейный метод начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, согласно которому стоимость объекта равномерно переносится на затраты в течение срока его полезного использования.

В ООО «Мое солнце» применяется повременно-премиальная система оплаты труда.

Расходы, производимые ООО «Мое солнце» в процессе осуществления своей деятельности относят к издержкам обращения. Учитываются расходы на продажу, транспортные расходы, расходы на оплату труда.

К расходам на продажу относят расходы, связанные с оказанием туристических услуг предприятия.

Аналитический учет по счету 44 ведется на предприятии в ведомости учета затрат на производство (форма №В-3).

Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам осуществляется с некоторыми особенностями, связанными с применением упрощенной системы налогообложения, которая заменяет уплату ряда налогов, уплатой единого налога, исчисляемого в порядке, установленным НК РФ.

Вместо расчета четырех налогов: налог на прибыль организаций, НДС, налог на имущество организаций, ЕСН производится расчет одного единого налога.

Вместо единого социального налога ООО «Мое солнце» производит расчеты только по пенсионному страхованию (страховую и накопительную часть трудовой пенсии) в размере 14% и страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,8% от ФОТ.

Так как ООО «Мое солнце» находится на упрощенной системе налогообложения, бухгалтерская отчетность предприятием не составляется.

Приложения

Приложение 1

Положение об учетной политике ООО «Мое солнце»

для целей бухгалтерского учета на 2007 год

1.Общие положения

1.1. Бухгалтерский учет ведется согласно Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996г. «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (ПБУ 1/98), Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, других положений по бухгалтерскому учету, таких как ПБУ 3/2000, 4/99, 5/01, 6/01, 7/98, 9/99, 10/99, 11/2000, 15/01, 16/02, 18/02, Методологических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации и др.

1.2. Ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности, отражающей нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации и результаты хозяйственной деятельности за отчетный период, осуществляется нанятой на договорных началах централизованной бухгалтерий, возглавляемой главным бухгалтером.

1.3. Хозяйственные операции, осуществляемые ООО «Мое солнце» в процессе своей деятельности отражать с применением типового плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

1.4. Бухгалтерский учет в ООО «Мое солнце» осуществляется с применением компьютерной технологии обработки учетной информации с помощью программы «1с: Бухгалтерия».

1.5. Для оформления всех хозяйственных операций использовать унифицированные формы первичных документов и принимать к учету первичные документы, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичных учетных документов. Также могут использоваться формы первичных документов, отличные от типовых, но содержащие все требуемые реквизиты.

Все хозяйственные операции отражать в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группировать по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

2.Методика учета

2.1. Учет основных средств

Основные средства, приобретенные за плату, отражать в учете по фактической себестоимости приобретения (первоначальной стоимости).

Первоначальную стоимость основных средств определять как сумму расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов) за минусом процентов по долговым обязательствам.

Распределить имущество по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования. Для тех основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определенных классификатором, утвержденным Правительством РФ, срок полезного использования устанавливать самостоятельно (в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей), утвержденной приказом руководителя предприятия.

Начислять амортизацию по основным средствам линейным способом.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

2.2. Учет нематериальных активов

Первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов определять как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов учитываемых в составе расходов.

Срок полезного использования объекта нематериальных активов производить из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, определенного соответствующим договором.

Распределить имущество по амортизационным группам в соответствии со сроком полезного использования.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам производить линейным способом исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов.

2.3. Признание и учет расходов.

Расходами признавать уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала, за исключением вкладов по решению учредителей организации.

2.4. Признание и учет доходов от обычных видов деятельности.

Доходами признавать увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников организации (собственников имущества организации).

Доходы в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделять на: доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Датой признания выручки от реализации продукции (работ, услуг) является дата перехода права собственности на товар или дата подписания сторонами акта сдачи-приемки работ, услуг.

3. Налоговый учет ведется главным бухгалтером в соответствии с главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ.

4. Классификация доходов: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы.

4. Признание доходов и расходов: в том отчетном периоде, в котором они имели место.

5. Объект налогообложения по УСН – доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ответственность за выполнение приказа возложить на главного бухгалтера.

Генеральный директор ООО «Мое солнце»