Отчёт о преддип­ломной практике по бухгалтер­скому учёту и аудиту на ООО "Арьент" 

- оформление журнала-ордера №10, ведомостей №12, №15.

3.5. Учет готовой продукции и ее реализации:

- оформление первичных документов по учету выпуска готовой продукции и ее реализации;

- расчет НДС по реализации продукции;

- расчет определения результата от реализации продукции;

- оформление журнала-ордера по учету продукции и реализации №11 и ведомостей №15, №16.

3.6. Учет кассовых операций:

- документальное оформление кассовых операций;

- составление отчета кассира;

- оформление журнала-ордера №1 и ведомости №1.

3.7. Учет операций на расчетном счете:

- оформление первичных документов по учету операций на расчетном счете;

- обработка выписки банка с расчетного счета;

- оформление журнала-ордера №2 и ведомости №2.

3.8. Учет расчетов:

- оформление первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения;

- расчет подотчетных сумм, расчет налогов, отчисления в фонд социального страхования и обеспечения;

- оформление журнала-ордера №3, №7, №8.

3.9. Учет кредитов банка:

- расчет сумм процентов по кредитам банка, их учет;

- оформление журнала-ордера №4.

3.10. Учет капиталов предприятия (фондов):

- образование фондов, их использование;

- бухгалтерские проводки по учету фондов;

- оформление журнала-ордера №15.

3.11. Учет финансовых результатов:

- расчет финансовых результатов;

- расчет распределения прибыли;

- оформление журнала-ордера №15;

- заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

3.12. Бухгалтерская отчетность:

- составление форм отчетности на основании Главной книги (Ф. №1, Ф. №3, Ф. №4, Ф. №5);

- оформление расчетных документов                  на компьютере с помощью имеющихся бухгалтерских программ;

- вывести на печать все необходимые данные для годовой отчетности предприятия, организации.

4. Расчет налогов и составление налоговых деклараций

4.1. Используя отчетность предприятия:

- рассчитать налоги, составить бухгалтерские проводки и заполнить налоговые декларации с учетом особенностей исчисления налогов на данном предприятии, в организации;

- с помощью программ автоматизации учета подготовить документацию по налогообложению предприятия, организации.

5. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации

5.1. Провести аналитические действия по направлениям:

- анализ оснащенности и использования основных средств по данным бухгалтерского учета;

- анализ показателей себестоимости продукции по статьям и элементам затрат;

- анализ финансовых результатов, прибыли и рентабельности предприятия и отдельных видов продукции, а также анализ финансового состояния предприятия.

С помощью системы электронных таблиц подвести итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, организации.

Оформление отчета

Формой завершения практики является отчет с заполненными бланками, формами и другими материалами по программе практики.

Руководитель практики ____________________  _____________________

от предприятия (подпись)    (ФИО полностью)

2. Замечания руководителя практики от техникума

Дата проверки Содержаний замечаний Подпись преподавателя

3. Дневник прохождения практики

Дата  Содержание работы Замечания руководителя практики от предприятия

Вводный инструктаж, знакомство с персоналом, организацией.Знакомство с рабочим местом, циркулирующей документацией

Изучение правового статуса компании, целей и предмета деятельности 

Изучение структуры управления и подчинения в фирме, горизонтальных и вертикальных связей, типов взаимодействия

Изучение бухгалтерской отчетности, типов документов

Изучение функций отдельных подразделений и отделов, их компетенции.. Знакомство с учетной политикой на предприятии.

Изучение содержания и системы финансового контроля на п/п, определение видов, целей и задач финансового контроля. Знакомство с документами по учету основных средств и нематериальных активов

Оформление журнала-ордера №13.

Изучение документов по учету материалов

оформление журнала-ордера №6, №10, ведомостей №12, №15.

Изучение форм оплаты труда и способов начисления заработанной платы. оформление журнала-ордера №10, №10/1, ведомости №12, №15.

Изучение первичных документов по учету производства и калькуляции себестоимости. Расчет соответствующих показателей

Изучение первичных документов по учету продукции. оформление журнала-ордера по учету продукции и реализации №11 и ведомостей №15, №16.

Изучение учета кассовых операций, изучение учета операций на расчетном счете

Изучение капиталов предприятия. Изучение бухгалтерских проводок по учету фондов;

- оформление журнала-ордера №15.

Изучение финансовых результатов. заполнение формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Изучение форм бухгалтерской отчетности составление форм отчетности на основании Главной книги (Ф. №1, Ф. №3, Ф. №4, Ф. №5);

- оформление расчетных документов на компьютере с помощью имеющихся программ фирмы 1С;

Изучение форм налогообложения. Расчет налогов с помощью имеющихся программ.

Составление документов по налогообложению

Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. анализ оснащенности и использования основных средств по данным бухгалтерского учета;

анализ показателей себестоимости продукции по статьям и элементам затрат;

анализ финансовых результатов, прибыли и рентабельности предприятия и отдельных видов продукции, а также

Оформление отчета по практике

Генеральный директор : ____________________  _____________________

(подпись)    (ФИО полностью)

4. Выводы и предложения по практике

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что ООО «Арьент» находится на пути преодоления кризисного состояния, в целом деятельность предприятия показывает умеренный рост деловой активности, позитивную тенденцию по многим показателям, однако имеются и отрицательные моменты, поэтому предприятию необходимо срочно предпринять меры по их устранению.

За анализируемый период валюта баланса увеличилась в абсолютном выражении на 5477 тыс. руб. (2,7%). Данный прирост связан с увеличением имущества организации, а также с ростом ее деловой активности. 

В отчётном периоде произошёл прирост стоимости имущества организации. Прирост активов в основном был обусловлен ростом оборотных активов на 4149 тыс. руб. (5,63%) и внеоборотных активов, которые увеличились на 1328 тыс. руб. (1,03%). 

Основные средства предприятия занимают наибольший удельный вес в активе (58,94%) и увеличились в абсолютном выражении на 1128 тыс. руб. (0,93%), что говорит о росте производственных мощностей организации, следовательно руководству предприятия необходимо поддерживать рациональную политику по увеличению производства продукции.

Удельный вес дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, занимает 20,08% в валюте баланса. Следует отметить, что его сокращение на 5,33% является положительным моментом в деятельности предприятия, что свидетельствует о возврате денежных средств дебиторами и сокращению длительности возврата средств. 

Руководству организации также следует поддерживать рациональную политику по выбору деловых партнеров, тщательно оценивать их финансовые состояния и платежеспособность.

Негативным моментом является рост запасов сырья и готовой продукции, при отстающем темпе роста доходов от реализации и основных средств. Руководству предприятия не следует допускать роста данного показателя, ввиду того, что это приведет к увеличению расходов на их хранение. Необходимо провести рациональную сбытовую политику, снизить цены на готовую продукцию, перепродать ее, иначе они могут испортиться.

Рост денежных средств является позитивным сдвигом в деятельности предприятия, поэтому необходимо их пустить в оборот, т.е. их рациональное использование будет способствовать в будущем улучшению ситуации. 

Изменение пассивов обусловлено изменением капитал и резервов организации, которые увеличились на 14063 тыс. руб. (10,53%). Наибольший удельный вес в них занимает добавочный капитал. Также создан резервный капитал в размере 1092 тыс. руб., что является позитивным моментом. 

В отчётном периоде выросли объём нераспределённой прибыли на 12971 тыс. руб. (150,67%). Данные средства следует направить на расширение деятельности, а также на разрешение проблемных моментов.

Негативным моментом деятельности является превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью, чего не следует допускать. Высокий удельный вес кредиторской задолженности свидетельствует о её использовании для финансирования деятельности, отсутствии долгосрочных заёмных средств. Необходимо вести рациональную политику по сокращению кредиторской задолженности и использованию долгосрочных заемных средств. 

За отчетный период произошло увеличение чистых активов, что свидетельствует о росте реальных собственных источников финансирования. Чистые активы предприятия превышают величину уставного капитала. 

Ликвидность баланса не выполняется – наиболее ликвидных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств из-за чрезмерного размера кредиторской задолженности. В краткосрочном периоде у предприятия возникают проблемы ликвидности или неплатежеспособности.

Предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, собственного капитала и заёмных источников недостаточно для покрытия запасов и затрат. Предприятие не привлекает долгосрочные заёмные средства для улучшения финансового состояния, а использует краткосрочные обязательства. Следует привлечь долгосрочный заёмный капитал, т.к. краткосрочные кредиты обходятся предприятию дороже.

Следует отметить, что происходит ускорение оборачиваемости средств организации, повышается эффективность использования капитала, растёт выручка от реализации, следовательно, растет ее деловая активность.

Растёт рентабельность активов, собственного и инвестируемого капитала, т.е. увеличивается отдача вложенного капитала. Предприятию на ближайший период не грозит банкротство, так как отсутствуют его признаки.

В целом за отчетный период финансовое состояние организации улучшилось по сравнению с предыдущим периодом, но все же остается кризисным, поэтому предприятию необходимо срочно принимать меры, по решению проблем ликвидности, привлечению долгосрочного заемного капитала, проведению рациональной сбытовой политики, искать новые резервы и пути снижения себестоимости продукции.

5.Заключение руководителя практики от предприятия по дневнику-отчету

6.Отчет по индивидуальному заданию 

Содержание

1.. Организационно-правовой статус предприятия

2.Организационная структура предприятия

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.1 Определение типа финансовой устойчивости

3.2 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

3.3 Оценка чистых активов

1. Организационно-правовой статус предприятия

Название предприятия: ООО «Арьент»

Правовой статус компании: ООО «Арьент»  является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде, суде и третейском суде.

ООО «Арьент»  имеет круглую печать, может иметь штамп и бланки с изображением своего наименования на русском языке, эмблему и товарный знак, а так же прочие атрибуты юридического лица, открывает расчётные и иные счета в банках.

ООО «Арьент»  отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

ООО «Арьент»  осуществляет все виды внешне экономической деятельности в установленном законодательством порядке. Фирма ООО «Арьент» оказывает такие услуги, как:

- Системное администрирование;

- Продажа программных продуктов

- Создание web-сайтов;

- Компьютерная помощь;

- Массовая рассылка.

Рассмотрим подробно каждый вид услуг.

Обслуживание компьютеров и сетей (техническое), администрирование обеспечивает клиентам:

• Бесперебойную работу компьютеров/сети офиса 

• Телефонную техническую поддержку 24ч 

• Снижение затрат на ИТ инфраструктуру офиса 

• Перевод на бесплатное ПО (не требующее лицензии) 

• Защиту ценной информации от утечки внутри организации 

• Обеспечение защиты серверов и рабочих станций от внешних угроз и проникновений 

• Профессиональное администрирование, обслуживание компьютеров, сетей и серверов. 

• Выезд инженера в течение 1 часа, решение типичной проблемы – 15 минут 

• Команду профессионалов по цене 30-100% от зарплаты одного системного администратора в месяц. 

Компьютерная помощь - это полный спектр компьютерных услуг. Все специалисты обладают высокой квалификацией в области компьютерных технологий.

Скорая компьютерная помощь включает в себя такие услуги, как: 

•Абонентское обслуживание компьютеров и серверов

• Диагностика компьютеров

• Подключение к Интернет

• Проектирование и настройка локальных сетей

• Обслуживание локальных сетей (в том числе многоуровневых)

• Установка беспроводных Wi-Fi сетей

• Антивирусная защита

• Установка и настройка программного обеспечения (ПО)

• Восстановление данных и файлов

• Сборка компьютеров на заказ, помощь при покупке

Создание сайта. Порядок действий и технологии. 

Компания предоставляет широкий спектр услуг по проектированию, разработке и сопровождению сайтов любой сложности. 

Перед тем, как приступить к разработке сайта мы подробно обсуждаются и уточняются цели, задачи и предметную область проекта, выстраиваются перспективы и роль сайта в рекламной политике компании в будущем.

Интернет-сайт – это динамичная структура, которой свойственно меняться вместе с изменениями в компании, владеющей сайтом. В связи с оказывается дальнейшую поддержку ресурса в актуальном состоянии, это могут быть фото-галереи сданных объектов, прайс-листы, ввод новых услуг (разделов сайта), и удаление старых, и многое другое. 

Массовая рассылка

Рекламная рассылка (спам) – наиболее эффективный вид рекламы, так как бьет точно в цель. При этом все рекламные усилия направляются на целевую аудиторию. Несмотря на негативное отношение к такому виду рекламы как спам, он еще весьма популярен даже у крупных фирм. 

Рассылка позволяет заявить о себе на весь город, стимулируя продвижение, не вкладывая больших средств и времени, такая реклама действует целенаправленно, на потенциального потребителя, который обязательно заинтересуется при условии правильного составления коммерческого предложения. 

Сроки и интенсивность рассылки определяются заказчиком, можно доставить коммерческое предложение сотням и тысячам Уфимских фирм за одни сутки, или же рассылать его в течение недели. На сегодняшний день в базе имеется ~20тысяч фирм Уфы и Башкортостана (80-90% Уфа, 10-20% - другие районы Башкортостана).

2. Организационная структура предприятия

Высшим органом управления общества является Собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения 

стратегических вопросов деятельности общества.

Оперативной деятельностью общества руководит единоличный исполнительный орган – директор.

Организационная структура предприятия выглядит следующим образом:

ООО «Арьент» реализует только сертифицированную продукцию (товары, работы, услуги) в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за реализацию продукции (товаров, работ, услуг), 

причиняющих вред потребителям.

Преимущества Недостатки

1. Удобство управления филиалами;

2. Делегирование полномочий структурных подразделений;

3. Распределение ответственности между структурными подразделениями;

4. Менее загруженность руководителя;

5. Качественное выполнение работы 1. Сложная структура организации;

2. Посредственное общение с руководством;

3. Руководитель не полностью знает дела организации. 

С одобрения генерального директора производятся все изменения в работе фирмы. Он в пределах своих полномочий может устанавливать порядок найма и увольнения работников, формы и системы оплаты труда, распорядок рабочего дня, сменность работы, порядок предоставления выходных дней и отпусков и другие вопросы. Условия оплаты труда, продолжительность ежегодных отпусков, меры социальной защиты работников не должны быть хуже условий, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации.

Начальник по кадрам отвечает за кадровую и производственную политику на предприятии. Ему подчиняются отдел кадров, который отвечает за работу с кадрами предприятия. 

Технический директор координирует и систематизирует работу группы развития, сервисного отдела и технического отдела.

Группа контроля качества отвечает за управление процессами снабжения и сбыта. В его подчинении находятся следующие отделы: отдел контроля, отвечающий за комплектацию изделий, отдел снабжения производит поставки материалов необходимых для производства, ему подчиняются базы и склады предприятия. 

Главный бухгалтер проводит учетную политику на предприятии, осуществляет управление денежными потоками на предприятии. 

Отдел маркетинга управляет маркетинговой деятельностью на предприятии и развитием внешнеэкономических связей предприятия. Он руководит центром маркетинга, которому подчиняется отдел сбыта.

2. Оценка имущественного состояния предприятия

Анализ имущественного состояния предприятия позволяет оценить стоимость имущества и проследить её динамику, определить структуру активов и пассивов, соотношение внеоборотных и оборотных активов, собственных и заемных средств, выявить «проблемные точки» предприятия, сопоставить динамику валюты баланса и динамики объема реализации и прибыли.

2.1 Оценка структуры активов

За анализируемый период с 01.01.09 по 01.01.10 гг. валюта баланса в структуре активов увеличилась на 5477 тыс. рублей (2,71%), что является позитивным моментом, свидетельствующим об увеличении имущества организации и  росте её деловой активности.

Рост активов в структуре баланса на 24,25% вызван увеличением внеоборотных активов и на 75,75 % увеличением оборотных активов. Удельный вес внеоборотных активов в валюте баланса уменьшился на 1,04 % и составляет значительную долю 62,49 % .

Внеоборотные активы возросли на 1328 тыс. рублей абсолютном выражении (1,03 % в относительном выражении по отношению к предыдущему периоду). Вложения в постоянные активы являются положительным моментом для предприятия, позволяющим нарастить выпуск продукции. Наибольшая часть средств вложена во внеоборотные активы, что снижает вложение собственных средств в оборотные активы, что в свою очередь приводит к росту финансовой зависимости организации. Снижение удельного веса данной статьи несет собой положительный момент.

Удельный вес в валюте баланса увеличился на 1,04 % и достиг значения 37,51 %, соответственно сокращается доля внеоборотных активов. Темп прироста оборотных активов превышает темп роста внеоборотных активов, что характеризуется позитивным моментом.

Оборотные активы увеличились на 4149 тыс. рублей в абсолютном выражении (5,63% в относительном выражении по отношению к предыдущему периоду). Рост оборотных активов совместно с ростом выручки от реализации несет собой положительный момент, который свидетельствует о росте деловой активности организации. 

Основные средства предприятия увеличились на 1128 тыс. рублей  (0,93%), что говорит о росте производственных мощностей предприятия, позволяющем увеличить производство продукции. Удельный вес в активе составляет 58,94 %, т.е. сократился на 1,04 %, что является положительным моментом, что в свою очередь, свидетельствует о снижении темпов вложений в основные средства. Чрезмерные вложения во внеоборотные активы, без одновременного роста оборотного капитала и выручки от реализации, могут привести к нерациональному использованию средств, т.е к их замораживанию. 

Незавершенное строительство увеличилось на 1729 тыс. рублей  (26,51%), что говорит об увеличении затрат по данной статье баланса. 

Удельный вес незавершенного строительства в валюте баланса  увеличился на 0,75 % и достиг значения 3,97 %. Чрезмерный рост без соответствующего роста выручки от реализации и привлечения долгосрочных заёмных средств является негативным моментом, отвлекающим денежные средства из хозяйственного оборота. 

Долгосрочные финансовые вложения не изменились и составляют 496 тыс. рублей, их удельный вес составляет 0,25 %. Неизменность данной статьи несет собой отрицательный момент, что говорит об отсутствии у предприятия свободных денежных средств для дополнительных долгосрочных  инвестиций в уставные капиталы других организаций, в ценные бумаги других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям. 

Отложенные налоговые активы  возросли на 1215  тыс. рублей  (773,89 %),  удельный вес в валюте баланса увеличился  на 0,58 % и составил 0,66 %. С одной стороны прирост данной статьи позволит сократить налоговые платежи организации, но с другой стороны значительный рост приводит к отвлечению средств из хозяйственного оборота. 

Запасы в отчётном периоде увеличились на 2155 тыс. рублей (12,73%),   удельный вес в валюте баланса вырос на 0,82 % и равен 9,19%, что в условиях меньшего темпа роста выручки и основных средств является отрицательным моментом.  

Рост запасов сырья и материалов составил  2477 тыс. рублей (15,54 %),  удельный вес в валюте баланса вырос на 0,98 % и равен 8,87%, что является негативным моментом, говорит о неполном использовании сырья и материалов, что в свою очередь приводит к замораживанию средств.

Готовая продукция и товары для перепродажи, выросли на 35 тыс. рублей, удельный вес вырос на 0,02 % и равен 0,02%, что является отрицательным моментом, означает сокращение сбыта продукции и накоплению её запасов на складе, что может привести к замораживанию денежных средств.

Расходы будущих периодов сократились на  357 тыс. рублей (36,02 %), удельный вес валюте баланса уменьшился на 0,18% и равен 0,31, что является позитивным моментом, снижает отвлечение средств в данные расходы, возврат которых, происходит в следующих отчётных периодах.

НДС по приобретённым ценностям снизился за рассматриваемый период на 553 тыс. рублей (20,12%), удельный вес в валюте баланса  уменьшился на 0,3%, что является положительным моментом, что означает возмещение НДС из бюджета и сокращение суммы налога к уплате. 

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев  после отчётной даты  сократилась на  9678 тыс. рублей (18,84%), удельный вес в валюте баланса сократился 5,33% и равен 20,08, что является положительным моментом в деятельности предприятия, свидетельствует о возврате денежных средств дебиторами, повышает оборачиваемость дебиторской задолженности, сокращает длительность возврата средств.

В период с 01.01.09 по 01.01.10 гг. произошло увеличение денежных средств предприятия на 11646 тысяч рублей (434,07%), удельный вес в валюте баланса вырос на 5,57%. Рост денежных средств является положительным моментом в деятельности предприятия, что свидетельствует о росте её деловой активности.

Денежные средства должны быть всегда в обороте, т.к. их сохранение способствует их обесцениванию, поэтому необходимо вложить их в расширение производства или в долгосрочные финансовые вложения, с целью их эффективного использования и увеличения доходов. Однако не следует допускать длительного нахождения больших сумм на расчётных счетах в банке, т.к. они залеживаются и не находятся в обороте. 

Прочие оборотные активы возросли на 579 тыс. рублей, удельный вес в валюте баланса увеличился на 0,28 % и составляет 0,28 %, что позитивно отражается на  увеличении общей массы оборотных активов организации.

2.2 Оценка структуры пассивов

В отчётном периоде валюта баланса в структуре пассивов предприятия возросла на 5477 тыс. рублей, что является положительным моментом и говорит о росте источников формирования имущества организации, росте деловой активности предприятия.

Капитал и резервы организации за отчётный период  увеличились на 14063 тыс. рублей (10,53%), что является позитивным моментом, означающим рост собственных средств предприятия, тем самым происходит  увеличение прибыли организации.

Изменение пассивов обусловлено в большей степени увеличением капитала и резервов предприятия (изменение капитала и резервов в общем изменении валюты баланса 256,76%), и сокращением краткосрочных обязательств (изменение  краткосрочных обязательств в общем изменении валюты баланса 159 %).

Удельный вес капитала и резервов в валюте баланса вырос на 5,03 % и составляет наибольшую величину 71,09 % в структуре пассива, что говорит о использовании предприятием в основном собственного капитала. Данный факт свидетельствует о высокой финансовой независимости предприятия.

Малое использование заёмных средств приводит к неэффективному использованию средств и приводит к ухудшению финансовой устойчивости организации. 

Уставный капитал не изменился и составляет 1640 тыс. рублей, удельный вес в структуре пассива равен 0,81%, что несет собой положительный момент, т.к. нет необходимости в его снижении.

Добавочный капитал не изменился и равен 123304 тыс.рублей, удельный вес составляет значительную величину 60,99 %, следовательно в прошлом были получены значительные средства от эмиссии акций, переоценки основных средств, курсовых разниц. Часть нераспределенной прибыли, была  направлена на капитальные вложения.

В отчётном периоде был создан резервный капитал в размере 1092 тыс. рублей, удельный вес в валюте баланса составляет 0,53%, что является положительным моментом, т.к. происходит рост собственного капитала. 

Рост резервного капитала является благоприятным фактором в деятельности фирмы, т.к. этот он может быть использован в случаях ухудшения финансового положения организации. 

Резервы, образованные в соответствии с законодательством составляют 256 тыс. рублей, удельный вес в валюте баланса 0,12 %.  

Резервы, образованные в соответствии учредительными документами равны 846 тыс. рублей, удельный вес в валюте баланса – 0,41 %, что является благоприятным фактором, это говорит о том, что организация создаёт дополнительные резервы помимо предусмотренных законодательством, что повышает её защищённость в случае наступления неблагоприятных финансовых условий и экономических кризисов.

Нераспределённая прибыль отчетного года возросла на 12971 тыс. рублей (150,67 %), удельный вес в валюте баланса увеличился на 6,13 % и составляет и составляет 10,39 %. Рост прибыли является безусловно положительным моментом, что свидетельствует о росте ее деловой активности предприятия. У хозяйствующего субъекта имеются средства для расширения деятельности.

За отчетный период долгосрочные обязательства увеличились на 122 тыс. руб. в абсолютном выражении (40 % в относительном выражении по отношению к предыдущему периоду). Долгосрочные обязательства организации включают лишь отложенные налоговые обязательства, предприятие не привлекает долгосрочные заёмные средства, что является отрицательным моментом, что в свою очередь сказывается на ухудшении финансовой устойчивости. Хозяйственный оборот осуществляется лишь за счет собственных средств и краткосрочных заёмных средств.

Отложенные налоговые обязательства выросли на 122 тыс. рублей (40,1%), удельный вес в валюте баланса увеличился на 0,05 % и равен 0,21 %, что является отрицательным моментом, приводящим к росту налоговых платежей в будущем.

Краткосрочные обязательства за анализируемый период снизились на 8 708 тыс. рублей (12,75 %), что является позитивным моментом, т.к. снижается финансовая зависимость организации, удельный вес в валюте баланса сократился на 5% и составляет 28,7 %. Значительная доля краткосрочных обязательств в пассиве приводит к снижению ликвидности баланса и негативно отражается на снижении платежеспособности.

Краткосрочные займы и кредиты в отчётном периоде сократились на 2000 тыс. руб. (100%), т. о. организация полностью погасила задолженность по кредитам.

Кредиторская задолженность сократилась на 6833 тыс. рублей (10,39%), что безусловно является положительным моментом, приводит к росту оборачиваемости кредиторской задолженности, сокращаются сроки возврата задолженности, улучшается финансовое состояние организации.

Удельный вес в валюте баланса сократился на 4,15% и составляет  28,38. Высокая доля кредиторской задолженности говорит об ее активном использовании для финансирования хозяйственной  деятельности.

Задолженность перед поставщиками и подрядчики возросла на 4780 тыс. рублей (81,2%), удельный вес в валюте баланса увеличился на 2,23% и составляет 5,14%. Рост данной статьи несет собой отрицательные последствия, приводит к снижению доверия поставщиков и потере партнёров.

Задолженность перед персоналом организации уменьшилась на 1212   тыс. рублей (10,11%). Снижение данной статьи является благоприятным фактором. Удельный вес в валюте баланса сократился на 0,74% и равен 5,19%. Рост задолженности перед персоналом организации негативно сказывается на производительности труда, отношениях рабочих и руководства организации, текучести кадров.

Задолженность перед государственными внебюджетными фондами увеличилась на  1290  тыс. рублей (28,97 %), удельный вес в валюте баланса увеличился на 0,56% и составляет 2,77%, что несет собой отрицательные последствия. В случае просрочки платежей последуют штрафы и пени.  

Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 193 тыс. рублей (1,49 %), удельный вес в валюте баланса сократился на 0,26% и составляет 6,14 %. Сокращение задолженности по налогам и сборам характеризуется положительным моментом, свидетельствует о их своевременной уплате.

Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами  снизилась на 11 498 тыс. рублей (37,72%),удельный вес в валюте баланса сократился  на 5,93% и составляет 9,14 %,  что безусловно является положительным моментом 

и свидетельствует о постепенном её погашении.

Задолженность    участникам    ( учредителям)   по выплате    доходов 

увеличилась на 132 тыс. рублей (133,33%), удельный вес в валюте баланса вырос на 0,06 % и равен 0,11 %, что несет собой отрицательные последствия и свидетельствует об использовании данных средств в хозяйственном обороте, вместо своевременной их выплаты.

Доходы будущих периодов уменьшились 7 тыс. рублей (1,54%), удельный вес в валюте баланса сократился на 0,009%, что негативно отражается  на поступлении денежной наличности.    

3. Анализ финансовой устойчивости предприятия

3.1 Определение типа финансовой устойчивости

Для определения типа финансовой устойчивости необходимо провести ряд расчётов, которые представлены в следующей таблице 1.

Таблица 1. Определение типа финансовой устойчивости

№ п/п Показатели баланса Код строк Значения, тыс. руб. Изменение, тыс. руб.

01.01.09 01.01.10

1 Собственный капитал 490 133 553 147 616 14 063

2 Внеоборотные активы 190 128 425 129 753 1 328

3 Собственные оборотные средства 490 –190 5 128 17 863 12 735

4 Долгосрочные заёмные средства 590 304 426 122

5 Краткосрочные кредиты и займы 610 2 000 0 –2 000

6 Запасы и НДС 210 + 220 19 681 21 283 1 602

7 Излишек / недостаток собственных оборотных средств п.3 – п.6 –14 553 –3 420 11 133

8 Излишек / недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заёмных средств п.3+п.4–п.6 –14 249 –2 994 11 255

9 Излишек / недостаток всех источников формирования запасов п.3+п.4+п.5–п.6 –12 249 –2 994 9 255

10 Тип финансовой устойчивости Кризисное фин. сост. Кризисное фин.  сост. 

По итогам расчётов видно, что на начало отчётного периода имеет место кризисное финансовое состояние, так как всех источников формирования запасов (собственного капитала, долгосрочных и краткосрочных  средств) недостаточно для формирования запасов и затрат. Платёжный недостаток составляет 12249 тыс. рублей.

В отчётном периоде произошёл рост собственного капитала  на 14063 тыс. рублей,  внеоборотные активы выросли на  1328  тыс. рублей, в итоге указанных изменений сократилась доля средств, направляемых на финансирование внеоборотных активов, собственные оборотные средства увеличились на 12735 тыс. рублей, происходит улучшение финансового состояния.  Долгосрочные заёмные средства возросли на 122 тыс. рублей, но указанный рост произошёл за счёт роста отложенных налоговых активов, а не  от привлечения займов.  Краткосрочные кредиты и займы снизились на 2000 тыс. рублей и не были привлечены новые займы. На данный момент руководству предприятия необходимо обратить пристальное внимание и предпринять меры по изменению ситуации. Запасы в отчётном году  возросли на 1602 тысяч рублей. 

В итоге указанных изменений по-прежнему собственных оборотных средств недостаточно для формирования запасов и затрат, при этом произошёл позитивный сдвиг – снизился платёжный недостаток с –14553 до –3420 тыс.рублей.

Собственных оборотных средств и долгосрочного заёмного капитала также недостаточно для формирования запасов и затрат, что говорит о недостаточном привлечении долгосрочных займов. Положительный момент состоит в том, что платёжный недостаток сократился примерно в 7 раз.

Также для покрытия запасов и затрат недостаточно собственного капитала, долгосрочного и краткосрочного заёмного капитала. Краткосрочные займы в отчётном периоде были полностью погашены, а новых заимствований не произошло.

Таким образом, на конец отчётного периода по-прежнему наблюдается кризисное финансовое состояние, положительным моментом является то, что снизился платёжный недостаток по сравнению с началом отчётного периода.                Сократить недостаток позволило в большей степени увеличение собственного капитала. Произошло улучшение финансового состояния по сравнению с началом отчётного периода. Главная проблема заключается в  отсутствии заёмных средств.

Состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование неудовлетворительно, необходимо привлечь, прежде всего, долгосрочные заёмные средства.

3.2 Анализ коэффициентов финансовой устойчивости

Наиболее полно оценить финансовую устойчивость позволяют коэффициенты финансовой устойчивости, представленные в таблице 2.

Таблица 2. Коэффициенты финансовой устойчивости

№ Наименование показателя Значения Изменения

01.01.09 01.01.10

1 Коэффициент автономии 0,661 0,711 0,050

2 Коэффициент заёмного капитала 0,339 0,289 – 0,050

3 Мультипликатор собственного капитала 1,514 1,407 – 0,107

4 Коэффициент долгосрочной финансовой независимости 0,662 0,713 0,051

5 Коэффициент покрытия процентов –85,994 – 146,469 – 60,475

6 Коэффициент маневренности 0,038 0,121 0,083

7 Коэффициент обеспеченности долгосрочными инвестициями 0,962 0,879 –0,083

8 Коэффициент структуры долгосрочных вложений – – –

9 Коэффициент обеспеченности оборотными средствами 0,025 0,086 0,061

10 Коэффициент финансовой зависимости 0,510 0,404 –0,107

          Согласно таблице 2, коэффициенты автономии, на 01.01.09 г. и на 01.01.10г. выше норматива 50%, что свидетельствует о независимости предприятия от заемных средств.  На 01.01.09 г. активы предприятия на 66 %  сформированы за счет собственного капитала предприятия, на 01.01.10 г. на 71,1 %, доля собственных средств направленных на формирование активов предприятия возросла на 5%.

Коэффициент заёмного капитала на 01.01.09 г. составляет 0,339, то есть  

33,9% активов сформированы за счёт заёмных средств. На 01.01.10г. коэффициент равен 0,289, доля заёмных средств в формировании активов сократилась на 5%. Значения коэффициента, как на начало, так и на конец отчетного периода соответствуют нормативу менее 50%.

Мультипликатор собственного капитала на начало отчётного периода   составляет 1,514, таким образом, собственные и заёмные средства, инвестированные в предприятие, превышают собственные капитал в 1,514 раза, на конец периода в 1,407 раза. Сокращение коэффициента на 0,107 свидетельствует о сокращении доли заёмных средств, направляемых в формирование активов.

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости на начало отчётного периода составляет 0,662, следовательно, 66,2 % активов предприятия профинансированы за счёт собственного капитала и долгосрочных заёмных средств, на конец периода произошло увеличение до 71,3%. Организация в меньшей степени зависит от краткосрочных заёмных средств. 

Коэффициент покрытия процентов на начало анализируемого периода составляет – 85,994, знак «минуса» означает, что предприятие получило убыток от продаж, и он превышает проценты по займам в 85,994 тыс. раз. У предприятия нет прибыли от продаж для покрытия процентов по займам, поэтому предприятие вынуждено покрывать проценты за счёт других источников финансирования. На конец отчётного периода коэффициент увеличился до 146,469 раз, т.е. произошло увеличение убытка от продаж.

Коэффициент маневренности на 01.01.09 г. составляет 0,038, на формирование оборотных средств использовано 3,8 % собственного капитала, на 01.01.10 г. – 12,1% собственных средств. Прирост коэффициента несет собой положительный момент. Значения  коэффициента в отчётном периоде меньше норматива (от 20% до 50%), что является отрицательным моментом, большая часть собственных средств вкладывается во внеоборотные активы.

Коэффициент обеспеченности долгосрочными инвестициями на начало отчётного периода составляет 0,962 , следовательно,  96,2%  основных средств и прочих внеоборотных активов сформированы за счёт собственных средств и долгосрочных  кредитов и займов. На конец отчетного периода данный коэффициент составляет 87,9%. Снижение показателя положительно, т.к. увеличивается доля средств, направляемых на формирование оборотных активов.

         Коэффициент структуры долгосрочных вложений вычислить невозможно, в силу отсутствия у предприятия долгосрочных кредитов и займов, что весьма отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия. 

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами на начало анализируемого периода составляет 0,025, таким образом, собственные оборотные средства составляют 2,5 % валюты баланса, на конец периода данный коэффициент увеличился до 8,6%. Наблюдается увеличение  на 6,1 % обеспеченности оборотными средствами, что является положительным моментом.

Коэффициент финансовой зависимости на начало отчётного периода равен 0,51, таким образом, на 1 рубль собственного капитала привлечено 0,51 рубля заёмных средств. На конец отчетного периода произошло снижение данного показателя до 0,404 рубля. Снижение показателя имеет отрицательные последствия, так как сокращается использование заёмных средств.  Зависимость предприятия от внешних источников финансирования находится на оптимальном уровне – 40,4% на конец отчетного периода, показатель соответствует нормативу  менее 70%.

3.3 Оценка чистых активов

Стоимость чистых активов – один из важнейших показателей, который должен находиться под контролем в процессе анализа финансового состояния предприятия. Недостаточная величина чистых активов акционерного общества может привести к  ликвидации организации в судебном порядке. Оценка 

производится по данным бухгалтерского учета.

Ниже представлены показатели и формулы, необходимые для оценки чистых активов:

ЧА = А* − П* (1)

где  ЧА – величина чистых активов; 

А* - принимаемые к расчету активы.

А*  = АI + АII – А’ (2)

где  АI – внеоборотные активы (АI = строка 190);

АII – оборотные активы (АII = строка 290);

А’ – стоимость неучитываемых активов (стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженность участников по взносам в уставный капитал, А’ = строка 411+ строка 244).

П*  = ПIV + ПV – строка 640 форма № 1 (3)

где  П*  - принимаемые к расчету пассивы;

ПIV – долгосрочные пассивы, П IV = 590;

ПV – краткосрочные пассивы, ПV = 690;

Строка 640 форма № 1 – доходы будущих периодов.

Произведем расчеты на начало отчетного периода:

А* = 128425 + 73747 – 0 = 202172 тыс.руб.; 

П* = 304 + 68315 – 454 = 68165 тыс.руб.;

ЧА = 202172 − 68165 = 134007 тыс.руб.

Произведем расчеты на конец отчетного периода:

А* = 129753 + 77896 – 0 = 207649 тыс.руб.;

П* = 426 + 59607 – 447 = 59586 тыс.руб.;

ЧА = 207649 − 59586 = 148063 тыс.руб.

Ниже представлена таблица 3, по которой оцениваются чистые активы.

Таблица 3. Оценка чистых активов

№ Наименование показателя Код Значения Изменение

01.01.2009 01.01.2010

1 Внеоборотные активы 190 128 425 129 753 1 328

2 Оборотные активы 290 73 747 77 896 4 149

3 Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров 411 0 0 0

4 задолженность участников по взносам в уставный капитал 244 0 0 0

5 Долгосрочные обязательства 590 304 426 122

6 Краткосрочные обязательства 690 68 315 59 607 –8 708

7 Доходы будущих периодов 640 454 447 –7

8 Чистые активы  – 134 007 148 063 14 056

Внеоборотные активы в отчётном периоде возросли на 1328 тыс. рублей.  Оборотные активы увеличились на 4149 тыс. руб.  Долгосрочные обязательства увеличились на 122 тыс. рублей, краткосрочные обязательства сократились на  8708 тыс. рублей. Доходы будущих периодов сократились на  7 тыс. рублей.

За 2009 год произошло увеличение чистых активов предприятия на 14056 тыс. рублей, их величина достигла 148063 тыс. рублей. Увеличение стоимости чистых активов несет собой положительную тенденцию. За отчётный период чистые активы превышают величину уставного капитала.