Хозяйственная деятельность ООО Вита 

Порядок анализа:

Определяем выпуск продукции в пределах плана способом наименьшего числа:

Например: Мебель (тыс.руб.) план 6400, а факт 6600, фактический выпуск в пределах плана – 6400 тыс.руб.

Процент выполнения плана по выпуску продукции по формуле

Факт х 100% = 13600 х 100% = 101%

План 13500

Средний процент выполнения плана по ассортименту определяем по формуле

Факт в пределах плана х 100% = 13400 х 100% = 99%

План 13500

Вывод. Как показал анализ задания по выполнению плана товарной продукции выполнено на 101%, фактор положительный, перевыполнение составило 1%.

Средний процент выполнения плана по ассортименту составил 99%, фактор отрицательный.

Договор по выпуску пиломатериала не выполнен на 100 тыс. руб.

1.3 Анализ ритмичности производства

Таблица 3 - Анализ ритмичности выпуска продукции (по декадам)

Порядок анализа:

1. Определяем фактический выпуск в пределах плана способом наименьшего числа.

Например, I декада по плану 370 тыс.руб., а фактически – 320 тыс.руб.

2. Определяем коэффициент ритмичности:

Крит. = факт. выпуск в пределах плана

Плановый выпуск

Крит. = 1150 = 0,96 Крит. ≤ 1

1200

(1 – Крит.) ТПпл = (1-0,96) х 1200 = 48 тыс.руб.

Вывод. Как показал анализ, предприятие за отчетный период работало неритмично. Крит.= 0,96. За I декаду, за счет неритмичности работы, предприятие недополучило продукции на сумму 48 тыс.руб.

Причины аритмии:

Не своевременная поставка сырья, материалов, топлива, электроэнергии.

Низкая трудовая дисциплина.

Поломки оборудования, простои, брак.

Нарушение технологического процесса.

1.4 Анализ качества продукции

Таблица 5 - Влияние цены 1м3 пиломатериала на товарную продукцию

Порядок анализа.

Определяем среднюю оптовую цену по плану и отчету.

Определяем абсолютное отклонение по всем показателям, например: 13600-13500=100 (тыс.руб).

Определяем влияние изменения средней цены 1м3 на изменение товарной продукции, оно составило – 3,385 руб. произошло изменение товарной продукции на 100 тыс.руб.

+ О1 = Кф х ∆Ц = 130 х (-3,385) = 440,05 руб.

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб., за счет выпуска пиломатериала более низших сортов 0;1.

За счет снижения средней оптовой цены 1м3 пиломатериала, объем товарной продукции снизился на 440,05 руб.

Цена пиломатериала уменьшилась на 3,385 руб.

1.5 Анализ выполнения плана (задания) объем продаж

Таблица 6 - Анализ выполнения плана реализации продукции

Порядок анализа.

Определяем объем продаж по плану и по отчету:

ОП = Онг + ТП – Окг

ОПп = 300 + 13500 – 200 = 13600 (тыс.руб)

Опф = 200 + 13600 – 100 = 13700 (тыс.руб)

Определяем абсолютное отклонение от плана продаж

13700 – 13600 = +100 (тыс.руб.)

Определяем влияние факторов на это отклонение.

а) Влияние товарной продукции, увеличилась на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж увеличился на 100 тыс.руб, влияние положительное.

б) Влияние остатков. Остатки на начало года снизились на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж снизился на 100 тыс.руб., влияние прямое. Остатки на конец года увеличились на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., влияние обратное.

Балансовый прием:

РПф – РПпл = ∆РП = +О1 + О2 + О3

13700 – 13600 = 100 = 100 = +100 – 100 + 100

100 = 100 = 100

Вывод. На основании данных аналитической таблицы объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это повлияли следующие факторы:

При увеличении объема товарной продукции на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100 тыс.руб., фактор положительный;

При снижении остатков на начало года объем продаж снизился на 100 тыс.руб;

При снижении остатков на конец года объем продаж увеличился на 100 тыс.руб.

Резервы увеличения объема продаж:

увеличение объема производства;

снижение остатков готовой продукции на конец года.

2. Анализ основных средств предприятия

2.1 Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Таблица 7 - Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств

Порядок анализа.

Определяем плановую и фактическую структуру основных фондов (удельный вес) на начало и на конец года.

Пример: 10000 : 19190 = 0,52 х 100 = 52,10%

11000 : 20540 х 100 = 54%

Определяем структурные сдвиги по всем группам и видам основных фондов.

Пример: 54% - 52% = +2% (здания)

14% - 17% = -3% (активная часть)

Рассчитываем коэффициент обновления и износа.

Кизн = ∑изн Кобн = Сввод Квыб = Свыб

Спер.ОС , Скг , Снг

Кизн = 650 = 0,0339

19190

Кобн = 390 = 0,019

20540

Квыб = 700 = 0,0341

20540

Вывод. На основании данных аналитической таблицы выявлены следующее: стоимость основных средств на конец года увеличилась +1350 руб., фактор положительный. Это произошло за счет введения в эксплуатацию следующих средств:

здания на 1000 тыс.руб.;

сооружения 500 тыс.руб.;

передаточные устройства 100 тыс.руб.

Отрицательным фактором в анализе является структурный сдвиг активной части –3%. Это говорит о том, что в течении отчетного периода выбыли из эксплуатации машины и оборудование. Положительный момент в анализе является ввод в действие новых основных средств на сумму 350 тыс.рублей.

Коэффициент износа на конец года увеличился на +0,0002, фактор отрицательный (оборудование устарело морально и физически). Это приведет к снижению объема производства (объема продаж, прибыли от продаж, уровню рентабельности). В целом по предприятию это отразится на общей эффективности работы.

Анализ эффективности основных средств

Таблица 8

Анализ эффективности использования основных фондов

Порядок анализа.

Определяем фондоотдачу плановую и фактическую

Фо = ТП = 13500 = 0,703 (руб)

Ссг 19190

Определяем абсолютное отклонение по всем показателям

13600 – 13500 = +100 (тыс.руб)

Определяем влияние на объем товарной продукции

ТПпл = Фпл х Ссг пл – плановая зависимость

Влияние фондоотдачи на отклонения по товарной продукции. Отклонения от плановой фондоотдачи (за прошлый год) умножить на среднегодовую стоимость основных средств по отчету

+О1 = ∆Фо х Сср год.от

Расчет: -0,041 х 20540 = -842,14

Определяем влияние изменения стоимости на ∆ТП

+О2 = ТПпл х ∆Сос = +1350 х 0,7034 = 949,059

Отклонение от плановой стоимости основных средств умножить на фондоотдачу плановую

Расчет: 19190 х 0,703 =

Балансовый прием

ТПф – ТПпрш.год = ∆ТП = +О1 +О2 +О3

13600–13500= +100 = -848,302 + 949,05 + 100 = +100 = +100

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции возрос на 100 тыс.руб., фактор положительный. На это отклонение повлияло:

За счет снижения фондоотдачи –0,041 руб. товарная продукция снизилась –842,10 тыс.руб.

За счет увеличения среднегодовой стоимости основных средств на +1350, объем товарной продукции увеличился на 949,059 тыс.руб.

Резервы увеличения фондоотдачи:

Полное и рациональное использование производственных мощностей.

Широкое внедрение высокопроизводительной техники.

Ликвидация ненужных, малопроизводительных основных фондов.

Своевременное обновление Основных фондов.

Улучшение использования действующего оборудования.

2.3 Анализ использования оборудования

Таблица 9

Анализ использования установленного оборудования

Порядок анализа.

1) Определяем количество часов отработанных 1 станком по плану и отчету:

14,2 : 10 = 1420 часов

16,3 : 12 = 1358 часов

2) Определяем среднюю выработку за станко-час по плану и отчету

13500 = 1350 : 1420 = 950,7 руб.

10

13600 = 1133,33 : 1358 = 834,6 руб.

12

Определяем абсолютное отклонение по всем показателям

834,6 – 950,7 = -62 тыс.руб.

Определяем влияние на объем товарной продукции:

а) количество станков на отклонение по товарной продукции

ТПпл = Кс пл х Кчас 1ст.пл х Выр.за 1ст.пл

+О1=∆Кпл х Чпл х В1ст/ч – размер влияния количества

станков.

У нас (+2) на отклонение по товарной продукции (+100).

б) +О2 = Кф х ∆Ч х Впл

+О2 = 12 х (-62) х 950,7 = -707,3 (тыс.руб.)

+О3=КфхЧфх∆В=1358х12х(-116,1)= -1896,013(тыс.руб)

– влияние времени на изменение товарной продукции.

Балансовый прием

ТПф – ТПпл = ∆ТП = + О1 +О2 + О3

100 = 100 = 100 = 1699,9 – 707,3 – 1896

Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции вырос +100. фактор положительный.

На это повлияло:

Ввод станков (+2);

Средняя выработка за станко-час снизились на (-116,1), говорит о том, что станки используются не в полном объеме.

Резервы увеличения товарной продукции:

Улучшение использования действующего оборудования;

Улучшение трудовой дисциплины;

Ликвидация простоев;

Улучшение производительности труда.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ производительности труда

Таблица 10 Анализ выработки одного рабочего

Порядок анализа.

1) Определяем среднечасовую и среднедневную выработку по плану и по отчету.

Пример: 465,5 : 230 = 2,024 (тыс.руб)

2) определяем абсолютное отклонение от плана по всем показателям

Пример: 453,3 – 465,5 = -12,2 (тыс.руб)

3) Определяем влияние на отклонение выработки 1 рабочего:

а)определяем отклонение отработанных дней

+О1 = ∆Д х Чпл х Вср.ч.пл

+О1 = 2 х7,9 х 0,256 = 4,0448 (тыс.руб)

Вср.год.пл = Дпл х Чосн.пл х Вср.ч.пл

б)определяем отклонение продолжительности рабочего дня:

+О2 = Дф х ∆Ч х Вср.час.пл

+О2 = 232 х (-0,1) х 0,256 = -5,939 (тыс.руб)

в)определяем отклонение среднечасовой выработки:

Вф – Впл = ∆В = +О1+О2+О3

453,3 – 465,5 = 12,2 = -10,3147 + (-5,939) – 4,0448

12,2 = 12,2 =12,2

Вывод. Как показа анализ среднегодовой выработки одного рабочего выявили влияние отклонение выработки на одного рабочего. При увеличении числа отработанных дней увеличилась на 4,0448 рублей, фактор положительный.

Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,1 час, среднегодовая выработка одного рабочего снизилась на –5,939 рублей, фактор отрицательный.

При изменении среднечасовой выработки, выработка на одного рабочего снизилась на –10,3147 руюлей, фактор отрицательный.

Резервы повышения выработки одного рабочего:

улучшить технологический процесс;

обновить оборудование;

улучшить трудовую дисциплину.

3.2 Анализ использования рабочего времени

Таблица 11 Баланс рабочего времени 1 рабочего за год

Порядок анализа.

1) Определяем номинальный фонд времени, число неявок на работу по плану и отчету.

Пример: 365 – 105 = 260 (дней) – номин. фонд времени

31 + 1 + 2 +5 + 1 = 40 (дней) – неявки на работу.

2) Определяем количество рабочих дней по плану и отчету.

Пример: 260 – 40 = 220 (дней)

3) Определяем абсолютное отклонение по всем элементам рабочего времени.

Пример: 366 – 365 = +1 (факт-план=отклонение)

4) Определяем влияние изменения количества рабочих дней на объем товарной продукции.

–3 х 2,024 х 220 = -1357,84

+2 х 2,024 х 220 = 912,56

–1 х 2,024 х 220 = -467,28

+2 х 2,024 х 220 = 612,56

+1 х 2,024 х 220 = 467,28

+1 х 2,024 х 220 = 467,28

5) Определяем сколько товарной продукции недополучено предприятием из-за потерь рабочих дней (по неявке на работу).

-1357,84 + 912,56 + (-467,28) + 912,56 + 467,28 + 467,28 =912,56

Вывод. Как показал анализ использования рабочего времени на товарную продукцию, предприятие недополучило товарной продукции из-за потерь рабочего времени 912,56 (тыс.руб).

Такие факторы как: не выход на работу из-за очередного отпуска –3, отпуска по учебе +2, отпуска по беременности и родам –1, по болезни +2, с разрешения администрации +1, прогулы +1 - факторы отрицательные.

Резервы экономии рабочего времени:

Улучшить трудовую дисциплину;

Улучшить условия труда.

4. Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ затрат на производство

Таблица 12 Анализ затрат на производство

Порядок анализа.

1. Определяем удельный вес каждого элемента затрат от общей суммы затрат по отчету и за прошлый год

Пример: 8500 : 12071 х 100 = 70,4%

2. Определяем абсолютное отклонение по всем элементам затрат

Пример: 8600 – 8500 = +100

3. Определяем структурный сдвиг по всем элементам затрат

Пример: 71,5% - 70,4% = +1,1

Вывод. На основании аналитической таблицы выявлено следующее – полная себестоимость за отчетный период по сравнению с предыдущим годом снизилась на –42,8 тыс.рублей, фактор положительный.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

а) топливо (-100 тыс.руб);

б) заработная плата (-50 тыс.руб);

в) ЕСН (-17.8 тыс.руб);

г) коммерческие расходы (-115 тыс.руб).

Наибольший удельный вес себестоимости затрат продукции занимают материальные затраты. 75,39% - это говорит, что продукция материалоёмкая.

Изменилась структура затрат, увеличение удельного веса материальных затрат вызвано изменением ассортимента выпускаемой продукции, применением некачественного сырья, что приводит к повышению норм расхода, изменение цен на сырье и материалы в сторону увеличения.

По заработной плате удельный вес снизился –0.38%, фактор положительный. Снижение удельного веса по заработной плате говорит об увеличение производительности труда.

Резервы снижения себестоимости:

снижение материальных затрат;

внедрение новых технологий;

снижение трудоемкости.

4.2 Анализ себестоимости всей товарной продукции

Таблица 13 Анализ себестоимости всей товарной продукции

Порядок анализа.

Определяем полную себестоимость по плану и отчету

Пример: 7900+100+500+800+284,8+900+800+300+800=12385 (тыс.руб)

2. Определяем абсолютное отклонение от плановой себестоимости

Пример: 12036 – 12385 = -349

3. Определяем процент выполнения плана по себестоимости

Пример: 12036 : 12385 х 100% = 97%

4. Определяем абсолютное отклонение по всем затратам

Пример: 7750 – 7900 = -150

5. Определяем процент снижения и удержания себестоимости продукции

Пример: % сниж. = ∑∆Зат. х 100% = 450 х 100% = -3,6%

С/стоим.пл. 12385

% удерж. = 100 х 100% = 0,8%

12385

Источник информации калькуляция себестоимости товарной продукции.

Вывод. На основании данных калькуляции выявлено следующее: по полной себестоимости произошло снижение на (-349 тыс.руб), что является положительным фактором.

Это привело к повышению суммы прибыли. Снижение себестоимости произошло за счет экономии сырья по статьям.

Резервом дополнительного снижения себестоимости является ликвидация перерасхода по отдельным статьям.

Такие как:

заработная плата +30

отчисления на соц.нужды +10,7

цеховые расходы +20

общезаводские расходы +40

4.3 Анализ затрат на сырье, материалы, топливо, электроэнергию в себестоимости продукции

Таблица 14

Анализ материальных затрат в себестоимости продукции

Порядок анализа.

Определяем расход ДстП на весь объем

По плану 12,04 х 300 = 3612 м2

По фактическим нормам 12,1 х 300 = 3630 м2

2. Определяем себестоимость продукции на весь выпуск

По плану 3612 х 17 = 61404 тыс.руб

По факту 3630 х 17 = 61710 тыс.руб

По фактическим нормам и фактическим ценам

3630 х 17,5 = 63525 тыс.руб

Определяем отклонение

63525 – 61404 = =2121 тыс.руб

12,1 – 12,04 = +0,06 м2

17,5 – 17 = 0,5 тыс.руб

Вывод. По данным аналитической таблицы по себестоимости ДстП произошло удорожание на (+2121 тыс.руб), фактор положительный.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

за счет увеличение расходов удельной нормы ДстП на 0,06 м2;

себестоимость увеличилась на 306 рублей;

за счет повышения цены на 0,5 тыс.руб;

стоимость ДстП увеличилась на (+1815 тыс.руб) расхода ДстП.

5. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта

5.1 Анализ доходности (прибыли)

Таблица 15

Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта

Порядок анализа.

1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую за прошлый год и отчетный.

Прибыль от продаж: 5800 – 48500 = 9500 (тыс.руб)

Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 – 10 = 9700 (тыс.руб)

Чистая прибыль: 9700 – 3000 = 6700 (тыс.руб)

2) Определяем абсолютное отклонение от выручки за прошлый год и размер повлиявших факторов на это отклонение

58600 – 58000 = +600 (тыс.руб)

3) Определяем абсолютное отклонение по балансовой прибыли и факторам повлиявшим на это отклонение

9820 – 9700 = +120 (тыс.руб)

4) Определяем абсолютное отклонение от чистой прибыли прошлого года и размер факторов, повлиявших на это отклонение

6720 – 6700 = +20 (тыс.руб)

Прибыль увеличилась – фактор положительный.

а) Себестоимость продукции, влияние обратное

С/ст = откл.С/ст %*Выручку от продаж ЧП=-0,0023*58600=-1,875(тыс.руб) 100 100

б) Влияние выручки

Выр. = откл.В х Ппр % = 600 х 16,38 = 98,28 (тыс.руб)

100 100

Балансовый прием

Прибыль от продаж фактическая – Прибыль от продаж плановая = отклонение прибыли от продаж =

98,28 – 586 = 487,72

9600 – 9500 = 100 = 98,28 + (-1,875)

100 = 100 = 100

Вывод. Прибыль от продаж увеличилась на 100 тыс.рублей.

На это отклонение повлияли следующие факторы:

Выручка увеличилась на 600 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 98,28 тыс.руб.

Себестоимость увеличилась на 500 тыс.руб и прибыль от продаж снизилась на (-1,87) тыс.руб.

Операционные доходы увеличились на 20 тыс.руб, влияние прямое.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 120 тыс.руб, влияние обратное.

Расходы увеличились на 10 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения уменьшилась на 10 тыс.руб

Чистая прибыль увеличилась на 20 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения увеличивается – влияние прямое.

Налоги, штрафы – влияние обратное, прибыль чистая уменьшается на 100 тыс.руб.

5.2 Анализ платежеспособности

Таблица 16 Анализ платежеспособности

Порядок анализа.

1) Определяем коэффициент платежеспособности на начало и конец года

Кпл.н.г. = 948 = 1,005

943

Кпл.к.г. = 1500 = 2,03

740

Источник информации Ф-1 «Баланс предприятия».

Вывод. По данным аналитической таблицы коэффициент платежеспособности на начало отчетного года составил 1,005, предприятие платежеспособно.

Денежные средства в кассе, на расчетном счете превышают предстоящие платежи.

Коэффициент на конец года 2,03, что говорит о поступлении денежных средств (сумма выручки, доходы, правильное использование оборотных средств и т.д.).

5.3 Анализ уровня самофинансирования

Таблица 17

Анализ уровня самофинансирования

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент самофинансирования за прошлый и отчетный год

Ксф = П + А

К + З

Ксф. пр.год = 5040 + 13080 = 18120 = 50,33

350 + 10 360

Ксф. отч.год = 6100 + 14020 = 20120 = 39,45

490 + 20 510

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлено: коэффициент самофинансирования за прошлый год составляет 50,33 – это говорит о том, что собственные источники превышают заемные и привлеченные в 50,33 раза.

Хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом финансовой прочности.

За отчетный год коэффициент самофинансирования составляет 39,45.

Произошло снижение за счет увеличения кредиторской задолженности на 140 тыс.руб, а заемные средства на 10 тыс.руб.

5.4 Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Таблица 18

Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта

Порядок анализа.

1)Определяем коэффициент автономии на начало и на конец года

Кав. = М

∑И

Кав.нач.года = 34480 = 0,98

34840

Кав.конец года = 34620 = 0,99

34962

2) Определяем коэффициент финансовой устойчивости на начало и на конец года

Ку. = М

К+З

Ку.нач.года = 34480 = 95,7

350+10

Ку.конец года = 34620 = 101,23

337+5

Вывод. По данным аналитической таблицы выявлена следующая сумма всех источников финансовых ресурсов 34962 тыс.руб.

По сравнению с прошлым годом она возросла на 122 тыс.руб, в том числе:

собственные средства увеличились на +140, что является положительным моментом;

на конец года заемные средства уменьшились на –5 тыс.руб;

привлеченные средства уменьшились на –13 тыс.руб, что является отрицательным моментом.

Коэффициент автономии на начало года равен 0,98, на конец года равен 0,99, отклонение составило 0,01.

Коэффициент устойчивости на начало года равен 95,7, на конец года равен 101,23. Он показывает повышение собственных средств над заемными.

Это означает, что хозяйствующий субъект обладает финансовой устойчивостью.

Приложение 1

Затраты на производство продукции, тыс.руб.

Приложение 2

Приложение 3

Калькуляция себестоимости товарной продукции по вариантам

Приложение 4

Данные для анализа доходности х/с

Приложение 5

Данные для анализа наличия состава структуры ОС и для анализа платежеспособности

Приложение 6

Данные для анализа уровня самофинансирования

Приложение 7

Виды источников финансовых ресурсов

Литература

1. Г.В. Савитская «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» М.И.П., «Экоперспектива» - 1997 г.

2. И.Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта» М.: «Финансы и статистика» - 1998г.

3. Н.А. Русак «Анализ хозяйственной деятельности в промышленности» Минск, «Высшая школа» - 1998 г.

4. О.В. Ефимов «Финансовый анализ» М.: «Бухгалтерский учет» - 1996 г.